/images/gmbhp-home-image1.jpg

IZW Tipp-Datenbank -

Ohne langes Lesen verständlich für Sie zusammengefasst.

Jetzt bis 31.10.21 kostenlos testen, denn als Abonnent haben Sie unbegrenzten Zugriff auf alle Tipps! Zur Leseprobe

Tipps suchen...
Zum PDF Archiv

27.04.2015 – 01.01.1970

Als PDF herunter laden

Mindern Sie mit Rückstellungen Ihre Steuerlast

Liste mit allen gängigen Rückstellungsarten, die Ihr Unternehmen zum Steuern sparen nutzen kann

Wenn Ihr Unternehmen mit zukünftigen Belastungen in ungewisser Höhe rechnen muss, dann muss sie dafür in der Bilanz Gewinn und Steuer mindernde Rückstellungen bilden. Voraussetzung: Diese Verpflichtung muss durch die Geschäftstätigkeit des laufenden Jahres verursacht worden sein.

Wissen Sie genau, wie viel hier auf Sie zukommt – zum Beispiel weil schon eine Rechnung vorliegt -, buchen Sie eine Verbindlichkeit ein. Kennen Sie den exakten Betrag noch nicht genau, bilden Sie eine Rückstellung.

Viele Unternehmer verschenken hier bares Geld, weil ihnen die vielfältigen Gründe gar nicht bekannt sind, für die Rückstellungen gebildet werden müssen. Deshalb finden Sie im Folgenden eine Auflistung aller wichtigen Rückstellungsarten mit Beispielen.

Die Liste ist nicht abschließend und kann es auch gar nicht sein. Denn die Gründe, aus denen zukünftige, ungewisse Verpflichtungen entstehen können, sind so vielfältig wie das Leben selbst. Falls bei Ihnen ein Fall vorliegt, der so ähnlich gelagert ist wie in der Beispielsliste, fragen Sie Ihren Steuerberater um Rat.

Übrigens: Rückstellungen für "drohende Verluste" sind steuerlich nicht abzugsfähig, manche Rückstellungen müssen auf den Barwert abgezinst werden.

Warnhinweis: Rückstellungen mindern den Gewinn. Dieser Umstand erfreut das ertragsstarke Unternehmen, während er das Krisen-Unternehmen beunruhigen kann. Sie haben jedoch kein Wahlrecht. In der Handelsbilanz, die Sie der Bank einreichen, müssen zwingend alle begründeten Rückstellungen enthalten sein. Wer hier vorsätzlich bestimmte Rückstellungen weglässt, weil ihm der Gewinnsenkungseffekt zu weit geht, kann in ernste Schwierigkeiten kommen.

Rückstellung

Beispiele

Trifft bei Ihnen zu?

Unterlassene Instandhaltungen: Haben Sie innerhalb von drei Monaten nach dem Bilanzstichtag Reparaturen oder Instandhaltungen, die überfällig waren, nachgeholt?

Undichtes Dach bis März des Folgejahres repariert.

Defekte Firmenautos bis März des Folgejahres repariert.

o

Abraumbeseitigung

Kommt vor allem bei Bauunternehmen/ Kiesabbaufirmen vor, die große "Schuttberge" aufhäufen, bei denen eine rechtliche Verpflichtung zur Beseitigung besteht.

o

Hatten Sie Aufwendungen für Kulanzleistungen?

Sie bessern regelmäßig ohne rechtliche Verpflichtungen bei Kunden nach. Berechnen Sie das Verhältnis zwischen Kulanzleistung und Umsatz und bilden Sie die Rückstellung.

o

Haben Sie Aufwendungen für Garantieleistungen gehabt?

Verfahren Sie hier genauso wie bei den Kulanzrückstellungen.

o

Müssen Sie den laufenden Jahresabschluss von einem Wirtschaftsprüfer oder vereidigten Buchprüfer prüfen lassen?

Falls ja, bitte teilen Sie Ihrem Steuerberater die voraussichtlichen Kosten mit.

o

Müssen Sie Schadensersatz leisten, der durch Ihre wirtschaftliche Tätigkeit bis zum Bilanzstichtag verursacht war?

Hier sind von Ihrem Unternehmen verursachte Schäden relevant, für die kein Versicherungsschutz besteht.

o

Bestehen Prozessrisiken?

Falls Sie jemand verklagt, müssen Sie in Höhe der Forderung eine Rückstellung bilden, egal ob die Klage Erfolg versprechend oder aussichtslos ist.

o

Prozesskostenrisiken

Falls Sie verklagt wurden oder auch falls Sie selber klagen, lassen Sie sich bitte von Ihrem Rechtsanwalt die voraussichtlichen Prozesskosten mitteilen.

o

Ausstehende Rechnungen: Rechnen Sie noch mit dem Eingang von Rechnungen, die das abgelaufene Geschäftsjahr betreffen?

Diese Rückstellungsart kommt in der Praxis nur bei Unternehmen vor, die zu einem sehr frühen Zeitpunkt bilanzieren (z. B. Januar/Februar), zu dem noch nicht alle Lieferanten ihre Rechnungen gestellt haben.

o

Noch zu erbringende Leistungen: Müssen Sie für bereits abgerechnete Leistungen noch selber tätig werden?

Nachbesserungen, Prüfungen usw.

o

Urlaubsrückstellung: Listen Sie alle Arbeit­nehmer mit Bruttogehalt und den noch offenen Urlaubstagen zum Bilanzstichtag auf.

Individuelle oder Durchschnitts­berechnung

o

Tantiemen etc.: Müssen Sie noch für das abgelaufene Geschäftsjahr Tantiemen, Gratifikationen oder Ähnliches auszahlen?

Geschäftsführer-Tantiemen

(i. d. R. nur für angestellte Fremd-Geschäftsführer), Prämien, die erst im Zuge der Bilanzaufstellung berechnet werden können.

o

Weihnachtsgeld bei abweichendem Geschäftsjahr

Wenn Ihr Wirtschaftsjahr z. B. vom 01.07. - 30.06. läuft,

müssen Sie die bis 31.12. verdienten Weihnachtsgelder erfassen.

o

Jubiläumsgratifikationen für Arbeitnehmer

Rückstellungen können nur für rechtlich bindende Zusagen gebildet werden. (Einzelheiten s. § 5 Abs. 4 EStG)

o

Weitere Verpflichtungen aus Arbeitsverhältnissen

Nachzahlungen aufgrund eines arbeitsrechtlichen Prozesses

o

Sind bei Ihnen bis zum Bilanzstichtag Ereignisse eingetreten, aus denen folgende Zahlungen resultieren könnten?

Abfindungen, Sozialpläne, Vorruhestandsleistungen, Lohnfortzahlung, Mutterschutz?

o

Berufsgenossenschaft

Hier kommt der Bescheid oft recht spät. Falls er bei Bilanz­erstellung noch nicht da ist, bilden Sie eine Rückstellung in geschätzter Höhe.

o

Schwerbehindertenabgabe

dto.

o

Bonus/Rabatte: Müssen Sie Ihren Kunden noch Bonuszahlungen bzw. nachträgliche Rabatte gewähren?

rückstellungsfähig

o

Ausgleichsansprüche von Handelsvertretern: Sind hier noch Schulden offen gegenüber Handelsvertretern?

Provisionen, Ausgleichsansprüche usw.,

die schon verdient sind

o

Gewerbesteuer- Nachzahlungen für das Bilanz-Jahr

Zur 5/6-Berechnung

s. R 20 II 2 EStR

o

Drohende Verluste: Haben Sie Verträge abgeschlossen, die noch nicht abgewickelt sind, bei denen aber mit einem Verlust gerechnet werden muss? (Achtung: steuerlich nicht abzugsfähig)

Ungünstige Lieferverträge, überteuerte Mietverträge usw.

o

Bestehen Produkthaftpflichtrisiken?

Einzelrückstellungen zulässig

o

Lizenzgebühren: Rechnen Sie damit, dass Sie noch Lizenzgebühren nachzahlen müssen?

rückstellungsfähig

o

Wiederherstellungsverpflichtungen bei Mietverhältnissen

Sie haben Umbauten an Mieträumen vorgenommen. Zu Mietvertragsende müssen Sie diese entfernen. Bilden Sie eine entsprechende Rückstellung. Diese können Sie aber jedes Jahr nur anteilig aufstocken. (Niedersächsisches Finanzgericht 15.09.88)

o

Rekultivierungskosten (z. B. Kiesabbau usw.)

Siehe Abraumbeseitigung

o

Rücknahmeverpflichtungen

Kauf auf Probe, Möglichkeit der Ausübung eines Kündigungsrechts von Kunden

o

Bürgschaften: Müssen Sie damit rechnen, aus Bürgschaften in Anspruch genommen zu werden?

Ihr Unternehmen hat sich für fremde Verpflichtungen verbürgt, wo nun eine Schieflage eingetreten ist.

o

Bestehen bei Ihnen Altlasten oder Umweltschutzrisiken?

Verseuchtes Erdreich/Quecksilber usw.

o


zurück